Общая система налогообложения и НДФЛ: часть 1

Общая система налогообложения и НДФЛ: часть 1

ОСНО, НДФЛ – для простых граждан эти аббревиатуры могут ничего не значить, но для предпринимателя они важны, потому что определяют, сколько в конечном счете придется заплатить со своего бизнеса в госбюджет. В статье мы рассмотрим понятие общей системы налогообложения и налога на доход физических лиц.

ОСНО: что это и как перейти?

Общая система налогообложения (ОСНО) – это совокупность налогов, которые юрлица обязаны выплачивать государству, а не конкретная налоговая система. Организация на ОСНО платят налог на прибыль по ставке 20%, НДС по ставке 0% (10% или 20%), налог на имущество до 2,2%.

Основной налог, который платят индивидуальные предприниматели – НДФЛ в размере 13%.

Переходить на ОСНО специально не нужно, так как этот режим функционирует в России априори, только если вы не поставите службы в известность о факте перехода на специальную систему налогообложения (УСН или патентную, например).

Налог на доход физического лица

НДФЛ – это отчисление от любого дохода, полученного физическим лицом. Согласно принятому правилу, ставка равна 13%. Именно столько вы отдадите с зарплаты, с дохода продажи жилья, гонорара или приза в конкурсе. Обычно с налоговой службой рассчитывается по НДФЛ ваше руководство, выдавая вам зарплату с уже вычтенным процентом. Если же вы работаете без налогового агента (а ваш начальник выступает именно в такой роли), то разбираться с выплатами будете сами.

Налог на доход физического лица
Налог на доход физического лица

Как рассчитывается налог?

НДФЛ вычисляется в виде процента от совокупного дохода физлица. В налоговую базу включены денежные и натуральные доходы, а также доходы, полученные в качестве материальной выгоды. Не облагаемые НДФЛ налоги сюда не включаются.

Разный доход гражданина подпадает под различные ставки. Налоговая база высчитывается по каждому виду: к примеру, налог на джек-пот в лотерее и доход от создания сайтов на фрилансе будут считаться отдельно. Существует возможность вычетов – сумм, уменьшающих налоговую базу.

В качестве плательщика выступают физические лица – налоговые резиденты и налоговые нерезиденты. Первые – граждане, которые пребывают в РФ не меньше 183 дней в течение года. Вторые, соответственно, те, что находятся на территории меньше. При этом неважно, имеете ли вы российское гражданство.

  • Налоговые ставки для резидентов составляют 13-35%

Минимальная ставка взимается с зарплаты, дохода от гонораров по договору ГПХ, дивидендов. Максимальная ставка предполагается в случае дохода в виде лотерейного выигрыша или победы в рекламном конкурсе (с призом свыше 4 тыс. руб.), процентов с банковского вклада на территории страны (налогом облагают только частично, к примеру, по вкладу с иностранной валютой) и другим доходам.

  • Для нерезидентов налоговая ставка выше – 30%

Налоги нерезиденты выплачивают лишь с доходов из источников на территории РФ, которые не высвобождены от налогообложения. НДФЛ не облагаются стипендии, премии, алименты, гранты.

Как рассчитывается налог
Как рассчитывается налог

НДФЛ 13%

Налог по ставке в 13% уплачивают:

  • иностранные граждане, работающие по патенту, или квалифицированные специалисты, трудящиеся по договору;
  • беженцы;
  • жители стран ЕАЭС, трудящиеся по трудовому договору или ГПХ;
  • россияне, мигрировавшие в Россию в рамках программы переселения соотечественников;
  • экипаж судов РФ.

Какие доходы не попадают под НДФЛ?

Не всякий приход средств облагается НДФЛ. Полный перечень доходов, с которых не может быть взят налог, представлен в Налоговом кодексе (ст. 215, 217). К ним относят всевозможные пособия – безработным, беременным и роженицам, выходные пособия (средний заработок за 3 или 6 месяцев), пенсии, алименты, гранты, стипендии и другие. Неважно, каков статус плательщика, эти выплаты налогообложению не подлежат.

НДФЛ не удерживается в том числе с дохода от продажи автомобиля, который находился во владении более 3 лет, от наследства, подарков от родных, дохода от продажи недвижимости, которая принадлежала вам дольше 5 лет.

Уплата НДФЛ и отчетность

Традиционно налог выплачивается в три этапа: заполнение декларации, отправка и оплата. Это относится к тем доходам, за которые не выплачивает никакой налоговый агент. Когда вы трудоустраиваетесь, за вас налог выплачивает работодатель, а вы получаете заработную плату «чистыми» деньгами, с уже вычтенным налогом. То есть директор представляет собой вашего налогового агента, который удерживает с вас деньги и направляет их налоговой.

Эта процедура требует отчета. Существует две формы отчетности – 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Документацию подготавливают и отдают в налоговую. Простых граждан эта процедура не коснется, ее проводят налоговые агенты.

Уплата НДФЛ и отчетность
Уплата НДФЛ и отчетность

Справка 6-НДФЛ – это отчет, декларирующий такие сведения, как:

  • суммы дохода физлиц;
  • удержанные суммы НДФЛ;
  • дата прихода средств;
  • дата и срок удержания.

Документ такого образца подается в налоговую каждый квартал. Там прописываются все доходы, подлежащие удержанию НДФЛ – зарплаты и вознаграждения по ГПХ. То есть, если организация прибегала к услугам фрилансера, она должна вписать и его доход в декларацию. Информация записывается суммарно по всем лицам, а не по конкретному работнику.

Справка 2-НДФЛ подается в налоговую о двух раз в год на каждое физическое лицо, которое получило доход. Документ содержит сведения о налогоплательщике и налоговом агенте, о размере дохода и сумме удержания в счет налога, информацию о налоговых вычетах.

Физические лица вправе запрашивать справку 2-НДФЛ у своего руководителя или скачивать ее в личном кабинете сайта ФНС. Обычно такая форма требуется для заполнения 3-НДФЛ, чтобы получить налоговый вычет или доказать платежеспособность в банке.

Декларацию 3-НДФЛ подают сами граждане, например, если продали квартиру. Заполнить бланк можно вручную, в виде электронной декларации в личном кабинете налогоплательщика, или использовать специальную программу. Подать документ вы можете лично, через доверенное лицо или с помощью заказного отправления.

Подача декларации может осуществляться онлайн, но требуется подписать ее усиленной электронной подписью, скачанной в личном кабинете. Подать декларацию вы можете через оператора электронного оборота документов или МФЦ (бумажный вариант).

Когда платить НДФЛ?

Налоговый агент должен оплатить НДФЛ не позже дня, который следует за днем выплаты дохода. Личные декларации 3-НДФЛ надо оплатить не позже 15.07 того года, который следует за отчетным годом. С недавнего времени есть возможность погасить налог за кого-то – супругу или сестру, например, по карте. Раньше система разрешала только уплату налогов за детей их родителями.

На что идет НДФЛ?

Налоги поступают в счет консолидированного бюджета РФ. Именно они формируют основу любого бюджета – всех денег, которые страна со всеми своими субъектами получает и планирует потратить.

Основная сумма НДФЛ отправляется в бюджет субъекта, остальное – по местным бюджетам. НДФЛ не поступает в федеральный бюджет, а остается в вашем месте работы. Им распорядятся для благоустройства города или района, где вы проживаете.